Legalna optymalizacja podatkowa, planowanie niższych podatków – kalkulator Excel.

Legalna optymalizacja podatkowa, planowanie zysków i niższe podatki dzięki bezpłatnemu kalkulatorowi - wersja dla 2026r.

Z tego artykułu dowiesz się czym jest legalna optymalizacja podatkowa i sprawdzisz różne sposoby na niższe podatki.

Otrzymasz bezpłatnie kalkulator w Excelu, który umożliwia samodzielny wybór optymalnej formy opodatkowania na 2026r (corocznie aktualizowany)

Opis najważniejszych wskaźników podatkowych, składek ZUS i zmian na 2026r.

Spis treści (kliknij na punkt aby przejść do rozdziału):

Plik Excel z kalkulatorem optymalnej formy opodatkowania – do pobrania
Optymalizacja podatkowa – na czym polega,
Przykłady optymalizacji podatkowych
Formy działalności i ich opodatkowanie – stawki podatku, ZUS, zdrowotna
Materiały, które pomogą lepiej zarządzać finansami w firmie.

Kalkulator optymalnych podatków na 2026r.

Dodatkowe materiały do kalkulatora optymalnych podatków.

W dalszej części artykułu tłumaczę czym jest optymalizacja podatkowa i podaję jej przykłady oraz pokazuję dostępne formy i koszty działalności gospodarczej.

OPTYMALIZACJA PODATKOWA

Co warto wiedzieć o optymalizacji podatkowej i czy unikanie opodatkowania jest legalne?

Optymalizacja podatkowa to takie zaplanowanie strategi prowadzenia firmy, które zapewni płacenie optymalnych podatków i jedocześnie pozwoli zapewnić odpowiednią płynność finansową w firmie.

Planowanie podatkowe jest w pełni legalne, ale należy pamiętać o tym aby formę opodatkowania dobrać odpowiednio do struktury prowadzenia działalności. Dzięki temu dobrze dopasowana forma działalności pozwoli nam uniknąć nadmiernych obciążeń podatkowych i zbędnych wydatków na prawników lub księgowych.

Zapamiętaj! Przekształcenie firmy, założenie (likwidacja) spółki i obsługa prawno-księgowa to koszt, który należy uwzględnić w swoich kalkulacjach!

Specjaliści zajmujący się optymalizacja podatkową to licencjonowani doradcy podatkowi, którzy są na bieżąco z aktualnymi przepisami. Ten artykuł i kalkulator służą zrozumieniu tego jak działają podatki i ma za zadanie wstępnie przygotować Cię do rozmów ze swoim księgowym lub doradcą podatkowym. Nie posiadam uprawnień doradcy podatkowego!

Ile kosztuje optymalizacja podatkowa?

Ceny optymalizacji podatkowej wahają się od kilkuset złotych do kilkudziesięciu tysięcy. W cenie do 2 000 zł kancelarie są w stanie przeanalizować dokumenty i odpowiedzieć na pytanie czy mogą zająć się optymalizacją.

W cenie kilku tysięcy przygotują projekt optymalizacji podatkowej, a samo wdrożenie, ewentualne przekształcenia najczęściej wyceniają indywidualnie. Dodatkowym kosztem może być droższa księgowość, usługi prawnicze lub notarialne wtedy, kiedy zdecydujesz się na zmianę formy prowadzenia swoich działalności.

Te wszystkie składowe warto wziąć pod uwagę kiedy zaczynamy planować obniżenie podatków w swojej firmie ponieważ może się okazać, że koszty przekroczą potencjalne korzyści. Również koszty likwidacji spółki są sporym obciążeniem!

Piszę o tym ponieważ wprowadzony kiedyś Nowy Ład sprawił, że wielu przedsiębiorców zakładało spółki z o.o., następnie przekształcało je w spółki komandytowo-akcyjne, a na końcu wracało do jednoosobowej działalności gospodarczej. Zarabiali prawnicy, doradcy księgowi a tracili przedsiębiorcy.

Dlatego wierzę że ten artykuł i załączony kalkulator uzmysłowi Ci i dobrze Cię przygotuje do decyzji dotyczącej ewentualnych zmian.

Metody optymalizacji podatkowej.

Metody legalnej optymalizacji podatków to najczęściej:

Podatek 20% płacony od dochodu lub 10% w przypadku dochodów rocznych nie przekraczających 2 mln euro płacony w momencie wypłaty dywidendy – pozwala zwiększyć płynność finansową w firmie
Dywidenda opodatkowana podatkiem od zysków kapitałowych 19%, ale obniżona o 90% zapłaconego CIT w przypadku małych spółek (do 2mln EU) lub o 70% zapłaconego CIT dla 20% opodatkowania.
Warto zapamiętać, że obciążenie CIT estońskim i podatkiem od zysków to 20% dla małej spółki (do 2mln przychodu) i 25% dla normalnej spółki
Brak składek ZUS i zdrowotnej dla wspólników, ale ZUS i zdrowotna dla osób zarządzających

Najważniejsze zmiany podatkowe w 2026 roku

JDG i spółki osobowe – zmiany w składkach ZUS i zdrowotnej.

Każdy kolejny rok to również zmiana wysokości składek na ubezpieczenia społeczne, które są obliczane jako procent od 60% prognozowanego średniego wynagrodzenia (w 2026 będzie to 60% x 9 420 zł =5 652 zł).

	Grupa II standardowy ZUS	Grupa I tzw. „mały ZUS”
Podstawa składek →	5203,80 zł	1399,80 zł
Emerytalne 19,52%	1103,27 zł	281,44 zł
Rentowe 8%	452,16 zł	115,34 zł
Wypadkowa 1,67%	94,39 zł	24,08 zł
FP i FS 2,45%	138,47 zł
Chorobowe 2,45%	138,47 zł	34,30 zł
ZUS 2026 z chorobowym	1926,77 zł	442,90 zł
ZUS 2026 bez chorobowego	1788,29 zł	408,60 zł

W 2026 roku ulegnie równie znaczącej podwyżce minimalna składka zdrowotna. Jest ona obliczana jako 9% najniższej krajowej (w 2026r. 9% x 4806 zł) = 432,54 zł. (wzrost o 117,58 zł, rocznie 1 410,96 zł)

Do końca 2025 roku była obliczana jako 75% x 9% i wynosiła = 314,96 zł

Forma opodatkowania	zdrowotna w 2026r
Skala podatkowa	432,54 +9% powyżej 4806 zł dochodu
Podatek liniowy	432,54 + 4,9% powyżej 8827,35 zł dochodu
Ryczałt (przychód roczny do 60 tys. zł)	461,66 zł	W 2026r. Składka zdrowotna wzrośnie – 20.01.2026 dowiemy się o ile
Ryczałt (przychód roczny powyżej 60 tys. zł)	769,43 zł
Ryczałt (przychód roczny powyżej 300 tys. zł)	1 384,97 zł

Podsumujmy podwyżki dla przedsiębiorców na JDG w 2026r. vs 2025:

ZUS podwyżka 1 833,50 zł rocznie
Zdrowotna minimalna podwyżka 1 410,96 zł
Razem składki 3 244,46 zł rocznie

Zmiany w leasingach i wykupach pojazdów samochodowych.

Od 2026r. nastąpią znaczące zmiany w limitach rozliczeń samochodów osobowych w działalności. Limit dla aut spalinowych i zwykłych hybryd zostanie zmniejszony ze 150 do 100 tys. zł.

To oznacza, kupując samochód droższy od 100 tys. netto w KUP zaliczysz tylko część wydatków 100 000 zł / wartość netto pojazdu, np. 100/200 tys. zł = 50%, wcześniej 150/200 = 75%.

Rodzaj pojazdu	Limit kosztów podatkowych
Elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV) – CO2 = 0g/km	225 000 zł
Niskoemisyjne (np. plug-in, PHEV) – CO2 DO 50g/km	150 000 zł
Spalinowe, klasyczne hybrydy (HEV) i diesle	100 000 zł

W praktyce zmiana limitów przełoży się na wyższe podatki na poziomie:

dla liniowego 19% +4,9% zdrowotna = 23,9% x 50 000 = 11 950 zł
dla skali min. 12%+9% =21% x 50 000 zł = 10 500 zł

Sprzedając taki środek trwały firma płaci należny podatek dochodowy od ceny sprzedaży w 100%!

Powyższa zmiana będzie dotyczyła również aktualnie zawartych umów leasingowych, ponieważ każda rata od stycznia 2026 roku będzie rozliczana w nowej proporcji!

UWAGA! Samochód osobowy kupiony za gotówkę lub w kredycie i wprowadzony do ewidencji jeszcze w 2025 roku dotyczą stare limity, ale może zostać uznany przez fiskusa za działanie optymalizacyjne.

Dlatego pamiętaj, aby dobrze udokumentować potrzebę zakupu takiego samochodu (np.: budżet, plan inwestycyjny, czy potwierdzenie, że jest potrzebny w działalności gospodarczej.

Niższy limit tzw. małego podatnika (PIT, CIT, VAT, opodatkowanie ryczałtem).

W podatkach funkcjonuje pojęcie małego podatnika i związany z nim limit 2 mln euro. Dla 2026 r. cena euro to 4,2586 zł

W 2026 małym podatnikiem będą mogły pozostać przedsiębiorstwa, które nie przekroczyły całkowitych obrotów w 2025 roku, wysokości 8 517 200 zł – warto przypilnować tego progu przed końcem roku.
limit dla pełnej księgowości (księgi rachunkowe) – 2,5 mln euro czyli 10 646 500
limit jednorazowej amortyzacji 50 tys. euro czyli 213 000 zł – odpisy można stosować wyłącznie dla środków trwałych z grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), z wyłączeniem samochodów osobowych.
Dla składników majątku o wartości do 10 000 PLN nadal można stosować pełny odpis bez limitu.

Nowy limit zgłoszenia do VAT

Od 2026 roku próg sprzedaży, który uprawnia do zwolnienia z VAT, wzrośnie do 240 tys. złotych, co będzie korzystne dla najmniejszych przedsiębiorców.

Krajowy system e-faktur, czyli KSeF.

Od lutego 2026 roku obowiązek korzystania obejmie firmę z obrotem powyżej 200 mln. złotych w 2024 roku.

Dla wszystkich pozostałych przedsiębiorców, również tych zwolnionych z VAT, obowiązek wejdzie od 1 kwietnia 2026 roku.

Jedynie najmniejsi podatnicy, tak zwani wykluczeni cyfrowo, będą objęci tym obowiązkiem od stycznia 2027 roku. Czyli kto? Ma bardzo małą skalę działalności, kilkanaście faktur rocznie. Nie korzysta z komputera, internetu lub podpisu elektronicznego. W praktyce to rolnik, emeryt z działalnością, drobny rzemieślnik, fryzjerka, kosmetyczka bez komputera.

Subiektywnie: Będzie to pełna i całkowita inwigilacja nawet każdego, nawet najmniejszego przedsiębiorcy.

Moje subiektywne podsumowanie.

Podsumowując, w 2026 roku:

wzrosną koszty księgowości i administrowania firmami ze względu na kasowy PIT, JPK, CIT i KSEF.
Wzrosną obciążenia w składkach ZUS i zdrowotnej (skokowo) dla każdego prowadzącego działalność gospodarczą.
zmniejszenie limitu amortyzacji samochodów osobowych.
na szczęście większość zapowiadanych zmian nie została uchwalona i nie wejdzie w życie w 2026r: zniesienie zaliczenia części zdrowotnej w KUP dla liniowego, zmiany w uldze IP BOX, zmiany w darowiznach samochodów, zmiany w ryczałcie dla podmiotów powiązanych.

Subiektywnie!

Nadchodzące reformy podatkowe prowadzą do konieczności planowania przychodów, kosztów oraz podatków, a prowadzenie dobrego i zrozumiałego budżetu jest według mnie koniecznością.

Jeśli ktoś przygotuje się na to wcześniej, może uniknąć finansowej rewolucji lub armagedonu.

Odkładając to na później, ryzykujesz, że nagle zaskoczą Cię kosmiczne podatki i składki, właściwie już od lutego 2026. Dlatego pobierz sobie Kalkulator Optymalnych Podatków na 2026r i przygotuj się porządnie na Nowy Rok.

Źródła:

Ustawa o PIT (art. 23) i ustawa o CIT (art. 16)
Ustawa z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych
Ministerstwo Finansów – komunikaty podatkowe

Zainwestuj w książkę i kurs online, które pomogą Ci zarządzać finansami w firmie.

Budżet Firmowy to kompletny model zarządzania finansami przygotowany dla właściciela – wszelkie zestawienia, pliki i analizy pomagające podejmować lepsze i bardziej świadome decyzje. Od mikro- po średnią firmę.

Konsultacje Biznesowe są idealne dla osób, które cenią konkret i gotowe rozwiązania dopasowane do ich potrzeb. Cała moja wiedza i doświadczenie dla Ciebie.

wybór innej niż dotychczas formy prowadzenia działalności: rozliczanie na podatku liniowym, skali podatkowej (z małżonkiem), ryczałt, spółka
korzystanie z ulg i zwolnień, np. obniżony ZUS, zwolnienie z VAT do 240 tys. (od 2026r.) przychodów dzięki zakładaniu kolejnych firm (np. spółek cywilnych), niższe stawki VAT…
wykorzystanie dostępnych dotacji, np. staż z Urzędu Pracy lub dofinansowanie stanowiska pracy
wybór rozliczenia kwartalnego bądź miesięcznego.
rozdzielnie działalności na kilka działalności/spółek lub ich połączenie oraz podjęcie współpracy pomiędzy podmiotami połączonymi. Wykorzystywanie umów o dzieło, zleceń lub bycia podwykonawcą dla spółki – szczególne przy niskim ryczałcie 5,5/8,5%.
przeniesienie działalności za granicę kraju

Przykłady optymalizacji podatkowej.

Kilka przykładów optymalizacji podatkowej do powyższych metod:

zmiana formy opodatkowania, aby płacić niższe podatki, np. dochód roczny niższy niż 153 070 zł skłania do skali podatkowej, a wyższy do przejścia na podatek liniowy.
rozważenie ryczałtu jeśli stawka jest niższa od skali lub liniowego, a koszty działalności są niewielkie – pokazuję to w kalkulatorze! Kiedy Twoje przychody są dużo wyższe od KUP lub kiedy handlujesz towarami nie ponosząc dodatkowych kosztów stałych przelicz czy ryczałt byłby dla Ciebie bardziej opłacalny.
podział firmy na mniejsze lub współpraca pomiędzy przedsiębiorcami, aby skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT do 240 tys. przychodu (od 2026r.) – szczególnie przy sprzedaży B2C. Tutaj częstą praktyką jest tworzenie spółek cywilnych (np. jawnej w) – każda z nich korzysta z limitu, ale wspólnicy muszą płacić składkę zdrowotną od każdej takiej spółki miesięcznie za wspólnika. Kiedy posiadasz 95% w takiej spółce, a druga osoba jest gdzieś już zatrudniona na etacie to masz dostęp do większości zysków, a składki ZUS opłacane są tylko z jednego tytułu!
Wykorzystanie umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich (brak ZUS, zdrowotnej, PIT wg skali od 50% wartości umowy!)
zatrudnienie na część etatu współmałżonka (dziecka), aby nie płacić pełnej stawki ZUS i zdrowotnego za osobę współprowadzącą
prowadzenie działalności gospodarczej, a nie spółki jeśli chcemy zaliczać koszty zakupu towarów do miesiąca w którym nastąpił zakup, a nie w miesiącu w którym następuje sprzedaż
w przypadku zakupu nawet drobnych rzeczy do firmy branie faktur, aby zamieniać wydatki na koszty.
TIP: zakup samochodu osobowego w leasingu z bardzo wysoką opłatą wstępną (np. 45%) złożenie deklaracji VAT 26 dotyczącej użytkowania tylko dla celów firmowych (100% odliczenia VAT), a w przyszłości po jednej, dwóch jak najwyższych opłatach leasingowych (np. łącznie 75-80% wartości pojazdu) złożenie korekty VAT 26 i dalsze odliczanie 50% VAT. Leasing operacyjny traktowany jest dzierżawa i w efekcie nie ma korekty wcześniej wystawionych faktur. Ta optymalizacja działa tylko w leasingu operacyjnym! Artykuł opisujący to rozwiązanie KLIKNIJ
nieustanne edukowanie się i szukanie rozwiązań, które pozwala obniżyć podatki – Budżet Firmowy

Na czym polega planowanie podatkowe wysokości podatku dochodowego, który zapłacimy.

Planowanie podatkowe polega na przewidywaniu przyszłych przychodów, kosztów i obciążeń w celu oszacowania należnych podatków.

Narzędzie, które to umożliwia jednocześnie pozwala kontrolować jest dobrze prowadzony Budżet Firmowy. Budżet firmowy możesz znaleźć w pełnej wersji w kursie Budżet Firmowy na stronie vod.AdamGrzesik.pl.

Ważne! Księgowość, odpowiada za naliczenie podatków i księguje historię – dokumenty, które jej dostarczamy. Budżet Firmowy opiera się na planowaniu i kreowaniu przyszłości!

Rachunkowość Zarządcza, której uczę przedsiębiorców pomaga tworzyć historię. To zestawienia i umiejętność podejmowania lepszych decyzji w oparciu o odpowiednią analizę i zrozumienie kilku danych: marży, narzutu, EBITDA i EBIT, WACC oraz modelu biznesowego firmy.

Unikanie, a uchylenie się od opodatkowania czyli oszustwa podatkowe.

Optymalizacja podatkowa często kojarzy się z unikaniem lub uchylaniem się od płacenia podatków. W tym przypadku określana jest jako oszustwo podatkowe.

Oszustwo podatkowe ma miejsce, kiedy podatnik świadomie nie informuje urzędu skarbowego o zdarzeniach, które podlegają obowiązkowi podatkowemu. Ponieważ jest uważane za działanie na szkodę Skarbu Państwa, to jego konsekwencją jest odpowiedzialność karna lub karno-skarbowej.

Przykładami unikania, uchylania się od opodatkowania jest:

Zatajenie części lub całości dochodów czyli tak zwana szara strefa – przyjmowanie płatności bez udokumentowania tego dokumentem fiskalnym – szacuje się, że w Polsce około 28% PKB to „szara strefa”
Dochody z nie zarejestrowanych działalności – handel, usługi, produkcja jako osoba fizyczna nie zgłoszona do rejestrów CEDiG, ZUS, US… – ta opcja jest często nadużywana jako tzw. „działalność nierejestrowana”
Fałszowanie dokumentów firmowych
Fałszowanie zeznań podatkowych lub danych w księgach rachunkowych
Nie zgłaszanie przychodów z działalności poza operacyjnej – odsetki z lokat, refundacje z PFRON, przychody z bonusów
Oszustwa dotyczące kosztów sprzedaży, ruchów magazynowych itp.
Szara strefa jest również powodem dla którego nie da się zarządzać finansami w firmie opierając się na danych księgowych!

Optymalizacja podatkowa polegająca na przeniesieniu firmy za granicę.

Taka optymalizacja podatkowa polega na przeniesieniu części lub całości firmę do kraju do kraju o niższych zobowiązaniach podatkowych.

Ponieważ prowadzenie działalności za granicą często jest obarczone byciem rezydentem lub udokumentowaniem fizycznie pracy zza granicy co dla wielu działalności nie jest wykonalne to sporą popularność zyskują ostatnio tzw. spółki offshore zakładane w rajach podatkowych.

Są one korzystne dla niewielkiej grupy przedsiębiorców dlatego jeśli Twoje dochody pochodzą z wysokich prowizji za polecanie usług, ze sprzedaży internetowej najczęściej produktów niefizycznych lub handlu kryptowalutami może Cię to zainteresować.

Optymalizacja podatkowa w Polsce.

Taka optymalizacja polega na dokładnej znajomości i analizie przepisów prawa, szczególnie pod kątem zobowiązań podatkowych. Niestety istnieje ryzyko pomyłki w interpretacji tych przepisów, przez co można narazić się na kary. Najczęściej należy występować o interpretacje do US.

Jak i kiedy myśleć o optymalizacji podatkowej.

Zanim zaczniemy myśleć o optymalizacji podatkowej to najpierw należy wybrać optymalną formą opodatkowania czyli taką, która zapewni nam możliwie najniższe podatki. Do tego właśnie służy kalkulator który możesz pobrać powyżej.

Pamiętajmy, że w Polsce 97% firm to mikrofirmy, zatrudniające do 10 osób. 53% polskich firm tu usługi, 22% to handel, 15% budowlanką a 10% to działalność przemysłowa. 87,1% polskich firm to działalności jednosobowe – Raport PARP 2002 o stanie sektora MŚP w Polsce.

Dlatego w kalkulatorze najpierw koncentruję się na wytłumaczeniu sposobów naliczenia podatków, a następnie na ewentualnej zmianie formy prowadzenia działalności lub podziale działalności na dwie mniejsze.

Formy działalności gospodarczej i ich opodatkowanie

W Polsce mamy do wyboru działalność prowadzoną formie jednoosobowej lub jako spółka. Działając jednoosobowo, w spółce cywilnej, jawnej lub partnerskiej odpowiadamy całym swoim majątkiem, a w pozostałych spółkach odpowiada zarząd lub komplementariusz.

To właściwe pierwsze kryterium, które powinno nas ukierunkować na wybór formy działalności.

Drugie kryterium, które powinniśmy wziąć pod uwagę to rodzaj prowadzonych ksiąg. Od najpopularniejszej książki przychodów i rozchodów KPiR , która zapewnia nam dużą wygodę i swobodę, ale dostarcza niewielu danych po Pełną Księgowość, której prowadzenie jest droższe, wymaga porządku i nie jest tak elastyczne (Rachunek Zysków i Strat RZiS, Bilans, Rachunek Przepływów Pieniężnych).

Ostatnie kryterium wyboru są koszty ZUS, składki zdrowotnej i podatku VAT. Poniższe schematy pokazuje aktualnie dostępne opcje. Link do strony https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00171

Jak opodatkowane są poszczególne formy działalności gospodarczej w Polsce.

Skala Podatkowa:

Kwota wolna od podatku 30 000 zł (wartość 3 600 zł)
Pierwszy próg podatkowy 12% do 120 000 zł
Drugi próg podatkowy 32% powyżej 120 000 zł
Składka zdrowotna 9% od dochodu, ale nie mniej niż ustalony limit 432,54 zł w 2026r. (waloryzowane corocznie)
Od 2025r. sprzedaż środków trwałych nie jest zaliczana do podstawy obliczania składki zdrowotnej – duże zmiana w stosunku do lat poprzednich
Danina solidarnościowa 4% od dochodów rocznych powyżej 1 mln zł

Podatek liniowy 19%:

Podatek 19% płacony od dochodu (przychody minus koszty stanowiące koszt uzyskania przychodu KUP)
Składka zdrowotna 4,9% płacona od dochodu, ale nie mniej niż 432,54 zł od 2026r. (waloryzowane corocznie). Możliwość zaliczenia składki zdrowotnej do KUP – do limitu 14 100 zł rocznie w 2026r.
Od 2025r. sprzedaż środków trwałych nie jest zaliczana do podstawy obliczania składki zdrowotnej – duże zmiana w stosunku do lat poprzednich
Danina solidarnościowa 4% od dochodów rocznych powyżej 1 mln zł

Ryczałt ewidencjonowany:

Zryczałtowany podatek w ustalonej wysokości płacony od przychodu pomniejszonego o składki ZUS (bez składki na Fundusz Pracy 127,49 zł/m-c w 2025r. i 137,48 zł w 2026r.)
Składka zdrowotna zryczałtowana i ustalana w oparciu o wysokość przeciętnego, miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale roku poprzedniego – link do publikacji: https://stat.gov.pl/sygnalne/komunikaty-i-obwieszczenia/lista-komunikatow-i-obwieszczen/obwieszczenie-w-sprawie-przecietnego-miesiecznego-wynagrodzenia-w-sektorze-przedsiebiorstw-wlacznie-z-wyplatami-z-zysku-w-czwartym-kwartale-2021-roku,58,33.html
Średnie wynagrodzenie w IV kwartale 2024r wyniosło = 8549,18 zł dlatego w 2025r.:
dla przychodów do 60 000 zł rocznie – składka zdrowotna wynosi 9% x 60% x średnie wynagrodzenie czyli 461,66 zł miesięcznie
dla przychodów od 60 001 do 300 000 zł rocznie – 9% x 100% średniego wynagrodzenia czyli 769,43 zł
dla przychodów od 300 001 zł – 9% x 180% x średnie wynagrodzenie czyli 1 384,97 zł
50% opłaconej składki zdrowotnej można odjąć od przychodu dla potrzeb naliczenia ryczałtu.
wielkość składek zdrowotnych na 2026r. na ryczałcie będzie znana ok. 20.01.2026 po publikacji danych z IV kwartał.

Składka zdrowotna w 2026r

2026r przynosi znaczące zmiany w składce zdrowotnej:

sprzedaż środków trwałych nie jest zaliczana do dochodu (przychodu), od którego przedsiębiorca nalicza podstawę składki zdrowotnej – zmiana obowiązuje od stycznia 2025r.
podwyższenie minimalnej składki zdrowotnej do 432,54 zł – limit został obliczony na zasadzie 9% od 100% minimalnego wynagrodzenia (9% x 4 806 zł) i w ten sposób będzie corocznie liczony – w 2025r. zdrowotna liczona była od 75% min. wynagrodzenia.
warto pamiętać, że składkę zdrowotną opłacamy z 2 miesięcznym opóźnieniem! Przykład: rozliczenie podatku za styczeń następuje do 20 lutego – płacimy podatek z styczeń, znając dochód (przychód) zostaje naliczona zdrowotna, którą przelewamy do ZUS do 20 marca!
ewentualny zwrot/dopłata składki zdrowotnej z miniony rok realizowana jest dopiero po zakończeniu rozliczenia rocznego czyli w praktyce w czerwcu następnego roku

Wakacje od ZUS

Od 2024r. przedsiębiorca ma prawo do miesięcznych wakacji od ZUS – państwo opłaca za niego składki ZUS (nie zdrowotną!). Aby skorzystać z wakacji od ZUS musimy złożyć wniosek z ZUS PUE i poczekać na decyzję Urzędniczą! Najlepiej korzystać z wakacji od ZUS od marca.

Spółki z O.O.

Podatek 19% płacony od dochodu lub 9% w przypadku dochodów rocznych nie przekraczających 2 mln euro (8 517 200 zł – obniżenie limitu!! 8 569 200 zł w 2025r.)
Dywidenda opodatkowana podatkiem od zysków kapitałowych 19%
Brak składek ZUS i zdrowotnej dla wspólników, ale ZUS i zdrowotna dla osób zarządzających
Warto zapamiętać, że obciążenie CIT i podatkiem od zysków to 26,29% dla małej spółki (do 2mln przychodu) i 34,39% dla normalnej spółki

CIT estoński 2.0

Podatek 20% płacony od dochodu lub 10% w przypadku dochodów rocznych nie przekraczających 2 mln euro płacony w momencie wypłaty dywidendy – pozwala zwiększyć płynność finansową w firmie
Dywidenda opodatkowana podatkiem od zysków kapitałowych 19%, ale obniżona o 90% zapłaconego CIT w przypadku małych spółek (do 2mln EU) lub o 70% zapłaconego CIT dla 20% opodatkowania.
Warto zapamiętać, że obciążenie CIT estońskim i podatkiem od zysków to 20% dla małej spółki (do 2mln przychodu) i 25% dla normalnej spółki
Brak składek ZUS i zdrowotnej dla wspólników, ale ZUS i zdrowotna dla osób zarządzających